Obrazac OA je poreski dokument koji se koristi pri utvrđivanju amortizacije stalnih sredstava za potrebe obračuna poreza na dobit pravnih lica. Njegova primena zasniva se na pravilniku kojim je propisan način razvrstavanja imovine po amortizacionim grupama i način obračuna poreske amortizacije.
Kroz obrazac OA evidentira se vrednost stalnih sredstava, promene tokom obračunskog perioda i iznos amortizacije koji se priznaje u poreske svrhe. Dobijeni podaci utiču na poresku osnovicu i visinu poreske obaveze.
Zbog toga je pravilno popunjavanje obrasca OA važno za svako pravno lice koje vodi poslovne knjige i podnosi prijavu za porez na dobit.
Kada se koristi obrazac OA?
Obrazac OA koristi se prilikom godišnjeg obračuna poreza na dobit pravnih lica. Popunjava se na kraju obračunskog perioda, kada se utvrđuje poreska osnovica i priprema poreska prijava.
Primena obrasca vezana je za sva pravna lica koja u svojim poslovnim knjigama imaju evidentirana stalna sredstva koja podležu poreskoj amortizaciji. Dok god postoji neotpisana vrednost tih sredstava u poreskim evidencijama, obrazac OA predstavlja obavezan deo poreske dokumentacije.
Popunjava se i u situacijama kada je tokom godine došlo do nabavke nove opreme, prodaje ili rashodovanja postojećih sredstava, kao i u drugim slučajevima koji utiču na vrednost amortizacionih grupa.
Sve promene koje imaju poreski efekat moraju biti evidentirane kroz ovaj obrazac.
Ovde možete preuzeti besplatan Obrazac OA.
Ko je u obavezi da podnese obrazac OA?
Obrazac OA podnose pravna lica koja su obveznici poreza na dobit i koja u poslovnim knjigama imaju evidentirana stalna sredstva koja podležu poreskoj amortizaciji. Obaveza se odnosi na privredna društva, javna preduzeća, zadruge, ustanove i druga pravna lica koja ostvaruju oporezivu dobit.
Ako pravno lice u toku poslovanja poseduje imovinu koja se razvrstava u amortizacione grupe propisane pravilnikom, dužno je da za tu imovinu obračuna poresku amortizaciju i prikaže je kroz obrazac OA.
Obrazac se podnosi uz poresku prijavu za porez na dobit, kao deo prateće dokumentacije.
Važno za manje firme
Čak i kada je obim poslovanja manji, obaveza postoji ako su ispunjeni uslovi za obračun poreske amortizacije. Veličina firme ne oslobađa od primene propisa, već samo utiče na obim podataka koji se unose u obrazac.
Šta se unosi u obrazac OA?
U obrazac OA unose se podaci koji se odnose na vrednost stalnih sredstava po amortizacionim grupama, promene tokom obračunskog perioda i iznos poreske amortizacije za tu godinu.
Osnovni elementi koji se evidentiraju su početna vrednost grupe na početku perioda, uvećanja po osnovu nabavke novih sredstava, umanjenja po osnovu prodaje ili rashodovanja, kao i obračunati iznos amortizacije prema propisanoj stopi.
Obrazac prikazuje zbirne podatke po amortizacionim grupama, a ne pojedinačno po svakom sredstvu, osim u slučajevima kada se primenjuju posebna pravila za određenu grupu.
Primer obračuna poreske amortizacije
@nikolaglintic #amortizacija #posao #biznis #trosak #knjigovodja #biznis #bilans #fincon #pausal #poreskisavetnik #srbija ♬ original sound – Fincon Novi Sad
Pretpostavimo da se u okviru jedne amortizacione grupe na početku godine nalazi oprema sa neotpisanom poreskom vrednošću od 1.000.000 dinara.
Tokom godine nabavljena je dodatna oprema u vrednosti od 300.000 dinara. Istovremeno je rashodovana stara oprema čija je poreska vrednost iznosila 100.000 dinara.
Korak 1 – Utvrđivanje osnovice za obračun
Početna vrednost grupe: 1.000.000 dinara
Uvećanja tokom godine: + 300.000 dinara
Umanjenja tokom godine: – 100.000 dinara
Osnovica za obračun amortizacije iznosi:
1.000.000 + 300.000 – 100.000 = 1.200.000 dinara
Korak 2 – Primena propisane stope
Pretpostavimo da je za tu amortizacionu grupu propisana stopa od 20 procenata.
Poreska amortizacija za tekuću godinu iznosi:
1.200.000 × 20% = 240.000 dinara
Taj iznos predstavlja poreski rashod koji umanjuje poresku osnovicu za obračun poreza na dobit.
Korak 3 – Utvrđivanje nove neotpisane vrednosti
Nova neotpisana vrednost grupe na kraju godine dobija se oduzimanjem obračunate amortizacije:
1.200.000 – 240.000 = 960.000 dinara
Taj iznos prenosi se kao početno stanje u narednu godinu.
Razlika između poreske i knjigovodstvene amortizacije
Knjigovodstvena amortizacija obračunava se u skladu sa računovodstvenim standardima i internim pravilima pravnog lica. Njena svrha je da prikaže realno trošenje i smanjenje vrednosti imovine u finansijskim izveštajima.
Poreska amortizacija, sa druge strane, obračunava se isključivo prema pravilima propisanim poreskim propisima. Stope, način razvrstavanja i metod obračuna određeni su pravilnikom i ne zavise od internih odluka preduzeća.
Zbog toga iznos amortizacije prikazan u bilansu uspeha može da se razlikuje od iznosa priznatog u poreske svrhe. Ta razlika utiče na poresku osnovicu i visinu poreza na dobit.
Poseban slučaj – obrazac OA-1
Obrazac OA-1 koristi se za obračun poreske amortizacije za prvu amortizacionu grupu, koja se odnosi na nekretnine i poslovne objekte.
Za razliku od obrasca OA, gde se obračun vrši po grupama sredstava, kod obrasca OA-1 obračun se vodi pojedinačno po svakom sredstvu. Primena linearnog metoda i obračun po mesecima korišćenja predstavljaju ključne karakteristike ovog obrasca.
Ukoliko pravno lice poseduje poslovne objekte ili drugu imovinu iz prve amortizacione grupe, dužno je da koristi obrazac OA-1, dok se za ostale grupe koristi obrazac OA.
Zaključak
Obrazac OA predstavlja obavezan deo postupka obračuna poreza na dobit pravnih lica. Kroz njega se utvrđuje iznos poreske amortizacije stalnih sredstava u skladu sa propisanim pravilima i stopama. Podaci prikazani u obrascu direktno utiču na poresku osnovicu i visinu poreske obaveze.
Tačan obračun zahteva pravilno razvrstavanje sredstava, precizno evidentiranje svih promena tokom godine i doslednu primenu propisanih stopa.
