PB1 obrazac koriste pravna lica kada obračunavaju porez na dobit. U njega se unose podaci na osnovu kojih se računovodstveni rezultat iz poslovnih knjiga usklađuje sa poreskim pravilima, kako bi se utvrdila osnovica za porez.
Za firme je PB1 obrazac predstavlja deo godišnje poreske dokumentacije.
Obrazac se priprema na osnovu finansijskih izveštaja, poslovnih knjiga i podataka o prihodima, rashodima, amortizaciji, kapitalnim dobicima, poreskim gubicima i drugim stavkama koje utiču na obračun poreza na dobit.
Zbog toga je važno da podaci u obrascu budu tačni i usklađeni sa dokumentacijom firme.
Ovde možete preuzeti PB1 obrazac.
Kada se predaje PB1 obrazac?
PB1 obrazac predaju pravna lica koja obračunavaju porez na dobit. To su pre svega privredna društva i druga pravna lica koja kroz poreski bilans prikazuju kako se poslovni rezultat usklađuje sa pravilima za oporezivanje dobiti.
Obrazac se predaje uz poresku prijavu za porez na dobit pravnih lica. Kod firmi kojima je poreski period jednak kalendarskoj godini, PB1 se priprema posle završetka poslovne godine, zajedno sa godišnjom poreskom dokumentacijom.
Rok za podnošenje je vezan za kraj poreskog perioda. Pravna lica podnose poresku prijavu i poreski bilans u roku od 180 dana od isteka perioda za koji se utvrđuje porez.
Za firme koje posluju po kalendarskoj godini, to znači da se PB1 predaje u godini koja sledi za poslovnom godinom za koju se obračunava porez.
PB1 ne podnose fizička lica. Obrazac se odnosi na obveznike poreza na dobit pravnih lica, dok preduzetnici koriste druge poreske obrasce u skladu sa načinom oporezivanja.
Koji podaci se unose u PB1 obrazac?
U PB1 obrazac unose se podaci na osnovu kojih se utvrđuje oporeziva dobit firme. Polazna tačka je dobit iskazana u bilansu uspeha, a zatim se taj rezultat usklađuje prema pravilima Zakona o porezu na dobit pravnih lica.
Zakon propisuje da je osnovica poreza na dobit oporeziva dobit, a ona se utvrđuje u poreskom bilansu usklađivanjem dobiti iz bilansa uspeha sa poreskim pravilima.
Poreska uprava među obrascima za porez na dobit navodi i poreski bilans obveznika poreza na dobit pravnih lica, što je obrazac koji firme koriste za ovaj obračun.
Na istoj strani nalaze se i prateći obrasci koji se odnose na amortizaciju, poreske kredite, kapitalna ulaganja i druge stavke povezane sa porezom na dobit.
- prihodi iz poslovanja
- rashodi iz poslovanja
- rashodi koji se ne priznaju za poreske svrhe
- poreska amortizacija
- kapitalni dobici i gubici
- poreski gubici iz ranijih godina
- korekcije po osnovu povezanih lica
- poreska osnovica za obračun poreza na dobit
Rashodi koji se ne priznaju
Posebnu pažnju treba obratiti na rashode koje zakon ne priznaje za utvrđivanje oporezive dobiti. Među njima su troškovi koji ne mogu da se dokumentuju, pokloni i prilozi političkim organizacijama, pokloni povezanim licima, kamate zbog neblagovremeno plaćenih poreza, novčane kazne, ugovorne kazne i troškovi koji nisu nastali radi obavljanja poslovne delatnosti.
To znači da firma u poslovnim knjigama može da evidentira određeni trošak, ali on ne mora da bude priznat za porez. Upravo se te razlike prikazuju kroz PB1 obrazac.
Amortizacija
U PB1 se obrađuje i amortizacija stalnih sredstava. Zakon propisuje da se amortizacija priznaje kao rashod u iznosu i na način utvrđen zakonom, uz pravila za materijalna i nematerijalna sredstva, grupe sredstava i stope amortizacije.
Dokumenta potrebna za popunjavanje
Za popunjavanje PB1 obrasca firma mora da ima završene poslovne knjige za poreski period za koji se utvrđuje porez.
Poreski bilans se ne priprema odvojeno od knjigovodstva, već na osnovu podataka iz finansijskih izveštaja, glavne knjige i evidencija koje utiču na obračun poreza na dobit.
Poreska uprava na stranici sa obrascima za porez na dobit navodi poresku prijavu za akontaciono konačno utvrđivanje poreza na dobit pravnih lica, poreski bilans obveznika poreza na dobit pravnih lica, obračun amortizacije, ograničenje kamate kod duga povezanom licu, konsolidovani poreski bilans i druge prateće obrasce koji se koriste u zavisnosti od slučaja.
Pre popunjavanja PB1 obrasca treba pripremiti:
- bilans uspeha
- bilans stanja
- bruto bilans
- glavnu knjigu
- evidenciju osnovnih sredstava
- obračun amortizacije
- podatke o prihodima i rashodima
- podatke o rashodima koji se ne priznaju za poreske svrhe
- podatke o kapitalnim dobicima i gubicima
- podatke o poreskim gubicima iz ranijih godina
- dokumentaciju o transakcijama sa povezanim licima
- prateće obrasce koji se podnose uz poresku prijavu, kada su potrebni
Kako se PB1 predaje Poreskoj upravi?
PB1 obrazac predaje se Poreskoj upravi uz poresku prijavu za porez na dobit pravnih lica. Poreska uprava ga vodi među obrascima u delu „Porez na dobit – PDP”, zajedno sa poreskom prijavom za akontaciono konačno utvrđivanje poreza na dobit pravnih lica.
Za obveznike kojima je poslovna godina različita od kalendarske, Poreska uprava navodi da je rok za podnošenje poreske prijave i poreskog bilansa 180 dana od dana isteka perioda za koji se utvrđuje poreska obaveza.
Pre podnošenja prijave treba uraditi sledeće:
- završiti knjiženja za poreski period
- proveriti finansijske izveštaje
- pripremiti podatke za poreski bilans
- popuniti PB1 obrazac
- proveriti prateće obrasce koji se odnose na konkretnu firmu
- uskladiti PB1 sa poreskom prijavom za porez na dobit
- podneti prijavu i poreski bilans Poreskoj upravi elektronski
Zaključak
PB1 obrazac je osnovni dokument za utvrđivanje poreske osnovice kod obveznika poreza na dobit pravnih lica. Predaje se uz poresku prijavu, a podaci u njemu moraju da budu usklađeni sa finansijskim izveštajima, poslovnim knjigama i poreskom dokumentacijom.
Firme pre popunjavanja treba da provere prihode, rashode, amortizaciju, kapitalne dobitke, poreske gubitke, povezane transakcije i prateće obrasce. Tačna priprema PB1 obrasca smanjuje rizik od pogrešnog obračuna poreza i naknadnih ispravki pred Poreskom upravom.
